소득처분/익금과 손금의 개념(1)

 

 

세무조정

 

결산조정 : 익금, 손금, 수익,비용으로 계산해서 장부에 반영해야하는 

                손금산입이 강제가 아닌, 법인 자신에게 맡겨진 신고조정사항이다.

                외부감사를 받는 법인의 경우, 각종 충당금은 계상하는 것이 GAB 에서 위배되기 때문에

                결산조정사항이지만  신고조정사항으로 적용된다. (예:접대비, 감가상각비)

    

                예) 감가상각 비 100원 / 감가상각누계액 100원

                     => 비용처리 -> 손금으로 장부를 처리하는 경우는 결산조정     

            

                예) 감가상각

                      법인계상 감가상각비 : 100 /  

                      세무사 한도  80일때 - 장부상 80만 인정되고  초과분 20은 손금불산입 처리

                      세무사 한도  50일때 - 장부상 100으로 인정

 

                 예) 가수금

                 예) 재산세, 법인세법상 손금항목

                 예) 취득세, 등록세  손금항목 X

 

 

세무조정사항

 

재무회계                     법인세

 

    수익                            익금 조정

-   비용                       -   손입 조정

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= 당기순이익                = 각사업년도소득금액

 

*. 당기순이익 -> 장부상의 순이익

*.

GAB (기업회계기준서)을 통하여 나온 당기순이익과 법인세상에서 나온 각사업연도소득을 조정하는 것.

  

                              

                              

신고조정 :  손금항목 밖에 나타나지 않는다.

                  예외사항 :

                  결산서에 기재하지 않더라도(장부에 반영하지 않더라도) 세무조정으로 인정되는 것

                  매출과 매출원가의 누락시 신고조정

 

                   예)  매출 1천만원 / 매출원가  700누락

                         익금산입 1천 / 손금산입 700

 

 

소득처분 / 이익처분

 

당기순이익  -> 누적 -> 이익잉여분 처분  + 사내유보 -  적립금, 미처분 잉여금,

                                                         + 사회유출 -  배당